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生產企業進料加工復出口取消退稅率的貨物已視同內銷征稅但又發生出口退運如
時間:2016-12-30 14:37    來源:未知    點擊:

問:進料加工復出口貨物為零退稅率'已經視同內銷補稅'現在發生退運'那么補的稅怎么處理?

    答:您公司是生產企業,出口取消退稅率為零的貨物,已視同內銷補稅,現在發生退運。

   (1)當時視同內銷時的賬務處理:

    借:應收外匯賬款

      貸:主營業務收入-出口收入

    借:主營業務收入-出口收入

      貸:主營業務收入-視同內銷收入

      貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)。

    銷項稅額=(出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率 

出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經轉入成本的,相應的稅額應轉回進項稅額。

    (2)現在發生退運,作賬務處理:

    借:主營業務-出口收入(紅字)

      貸:主營業務收入-視同內銷收入(紅字)

      貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

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