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生產企業何時進行免抵退稅預申報?免抵退稅匯總表第25欄出現差額如何處理?
時間:2016-11-12 15:34    來源:未知    點擊:

問: ,最近在出口退稅審核時發現一個問題,我轄區內一戶大企業專門做出口退稅的,在總局要求紙質電子信息全部齊全后才能申報退稅,比如企業6月底結賬,而在進行6月的出口申報時,電子信息通常要7月7號左右才能確定,他們的進項稅額轉出要到7月7號才確定,做賬在6月底,而進項轉出要到7月初才確定, 賬上這個科目還怎么處理?

       答: 建議該生產企業在每月底結賬前去主管稅務機關預申報,經主管稅務機關預審對有電子信息的報關單進行免抵退稅申報,且按照電子信息齊全出口額與征退稅率之差作進項稅額轉出。按照上述方法操作,增值稅納稅申報表附列資料表二中進項稅額轉出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”和免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”數據就會相同,免抵退稅匯總表第25C“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”就不會出現差額。

       如果免抵退稅匯總表第25C“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報表出現差額,如果差額為正數,在下期作賬,借:主營業務成本(正數),貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出(正數),調整下期增值稅納稅申報表附表2第18欄“免抵退稅辦法出口不得抵扣進項稅額”加上該正數差額;如果差額為負數, 借:主營業務成本(紅字)貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出(紅字),調整下期增值稅納稅申報表附表2第18欄“免抵退稅辦法出口不得抵扣進項稅額”加上該負數差額,即減去該差額。

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