當前位置:主頁 > 會計處理常見問題 >
出口貨物傭金的會計處理
時間:2018-12-31 23:24    來源:未知    點擊:
傭金分為明傭、暗傭、累積傭金三種,其支付方式不同,賬務處理也不同。
 
    (一)明傭
    又稱發票內傭金,企業根據扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款,不再另付傭金。會計分錄為:
    借:應收賬款——應收外匯賬款
    貸:主營業務收入——自營出口銷售收入
        主營業務收入——自營出口銷售收入(傭金)(紅字)
    (二)暗傭
    又稱發票外傭金。企業根據銷售貨款總額收取貨款后,再另付傭金。會計分錄為:
    借:應付賬款——應付外匯賬款(傭金)(紅字)
    貸:主營業務收入——出口收入(紅字)
    如果采用議付傭金的,在出口貨物收匯時,會計分錄為:
    借:銀行存款
財務費用——匯兌損益(或藍或紅字)
應付賬款——應付外匯賬款(傭金)
    貸:應收賬款——應收外匯賬款
    如果采用匯付傭金的,在出口貨物收匯時,會計分錄為:
    借:應付賬款——應付外匯賬款(傭金)
貸:銀行存款
    (三)累計傭金
    是由出口企業國外包銷、代理客戶簽訂協議,在一定期間內,按累計數額支付的傭金。如能具體認定某筆出口銷售收入的,則如上述的沖減分錄做沖減銷售收入處理;如無法認到具體某筆出口銷售額的,則應列入“銷售費用”科目。分錄如下:
 借:銷售費用
    貸:應付賬款——應付外匯賬款(傭金)
出口貨物退關退運的計算
  
 出口企業貨物在報關出門后發生退關退運的,按規定應根據不同的情況做不同的會計分錄及帳務處理。
 
    (1)貨物當月出門當月發生退關退運的或返修后不按原值出口的,均應沖減當月銷售收入。
 借:應收賬款——應收外匯賬款    (紅字)
    貸:主營業務收入——出口收入    (紅字)
    (對當月發生退關退運經返修后按原值出口的貨物,可不用做沖減的會計處理)。
    (2)貨物出口后在以后月份發生退關退運的或返修后不按原值出口的,應沖減發生退關退運當月的銷售收入。同時,調整已結轉的退關退運貨物成本。如不按原值再出口的,還應做相應的會計分錄。
 借:應收賬款——應收外匯賬款    (紅字)
    貸:主營業務收入——出口收人    (紅字)
 調整已結轉的退關退運貨物成本
借:主營業務成本                                      (紅字)
 貸:庫存商品——庫存出口商品                           (紅字)
以上兩種情況應注意的問題是:
    A.當出口貨物發生退運時,沖減的銷售收入應按照該退運貨物的原始出口銷售額確定。
    B.貨物出口時與退運時匯率發生變化的,以貨物出口時的匯率為準。
    C.發生退關退運時,除在賬務上沖減原出口銷售收入以外,還應在“出口退稅申報系統”中進行負數申報,來沖減出口銷售收人。
    (3)出口貨物退回調換商品再次出口的,不論部分或全部,除應先按上述情況做沖轉銷售成本分錄外,在重新發貨時,應按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務處理,并申報出口退稅業務。
    (4)如退回的出口貨物轉做內銷處理的,出口企業除做沖銷銷售成本賬務以外,還應向主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》(外貿企業)、《出口貨物退運已辦結稅務證明》(生產企業)到海關辦理退關退運相關手續。同時,在轉內銷時向稅務機關申請出具《出口貨物轉內銷證明》,按有關金額計算內銷貨物的增值稅進項稅額。其分錄如下:
    借:主營業務成本——自營出口                  (紅字)
    貸:應交稅費——應交增值稅——出口(進項稅額轉出) (紅字)
    借:其他應收款——應收出口退稅(增值稅)           (紅字)
    貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)            (紅字)
    借:應交稅費——應交增值稅——內銷(進項稅額)(以紅字登記在該賬戶“進項稅額轉出欄”)
    貸:應交稅費——應交增值稅——出口(進項稅額轉出)
    (5)對原支付的國內外費用及由于退貨造成的運保費,應根據雙方的責任,按商定的意見處理。如有我方承擔責任的,應將退貨發生的支出費用轉入“待處理財產損益”科目。
    【例20】假設退關支出費用為3 900元,其中,國內費用800元,則連同運、保費等的分錄如下:
    借:待處理財產損益                                       3900
    貸:銷售費用                                                     800
    主營業務收入——出口收入——運費                             1 500
                            ——保費                             1 600
在經領導及主管稅務機關批準后,做如下分錄
借:營業外支出                                             3 900
貸:待處理財產損益                                               3 900
 (6)以前年度貨物出口后在本年發生退關退運的,應通過“以前年度損益調整”科目進行核算,并補繳原“免、抵、退”稅款。
 應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率
 若退運貨物由于單證等原因已視同內銷貨物征稅,則不需補繳稅款。
 A.以前年度貨物出口后在本年發生退關退運的,其涉及的收入、成本應在“以前年度損益調整”賬戶中進行處理,根據退關退運貨物的原出口銷售額記人“以前年度損益調整”,會計處理為:
 借:應收賬款(或銀行存款等科目)            (紅字)
貸:以前年度損益調整                         (紅字)
同時,按原出口貨物結轉銷售成本:
 借:以前年度損益調整                        (紅字)
貸:庫存商品——庫存出口商品                   (紅字)
 B.根據退關退運貨物的以原出口銷售額乘以原出口退稅率計算補交“免、抵、退”稅款:
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應交稅費——增值稅檢查調整
根據原出口銷售額乘以原出口貨物征退稅率之差還原進項稅額:
借:以前年度損益調整                                  (紅字)
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)               (紅字)
繳納稅金時:
借:應交稅費——增值稅檢查調整
貸:銀行存款
 
網站首頁  |   最新政策  |   外匯  |   海關  |   電子口岸  |   培訓中心  |   下載中心  |   關于我們
Copyright 2015-2020,外貿會計咨詢網版權所有,嚴禁復制
?北京龍信通科技有限公司 Teb:18611315981/010-58345855 北京市海淀區中關村東路1號院 清華科技園 科技大廈
在線客服
草莓污视频下载-草莓污视频在线观看-草莓污视频在线看-草莓污污视频