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生產企業以前年度出口或者是當年出口須轉內銷的,如何稅收處理?
時間:2018-10-22 23:02    來源:未知    點擊:
 問:我公司是生產企業2012年出口貨物主管稅務局要求出口轉內銷。(1)增值稅納稅申報是作為未開具發票收入處理?一般貿易是以出口收入全額征稅? (2)2012年出口轉內銷是否要沖減當期出口收入?如果是2014年當年出口呢?
 
       答:(1)生產企業一般貿易出口視同內銷征稅的銷售額按照FOB價出口額÷(1+增值稅稅率)來確認,填寫在增值稅納稅申報表附表一“一般計稅方法計稅-全部征稅項目-開具其他發票”處。
 
     
 
     (2)2012年出口轉內銷的出口額須在生產企業出口退稅申報系統中紅字沖減,可沖減當期出口的數據。至于帳務處理,需要調整的“出口銷售收入”與“內銷收入”此時都要作為“以前年度損益調整”,故就收入類型變化不需要進行會計處理,須通過“以前年度損益調整”科目反映該增值稅銷項稅額計提事項,會計處理如下:借:以前年度損益調整,貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額);另須將2012年出口轉內銷的出口額乘以增值稅征退稅率之差作紅字進項稅額轉出,借:以前年度損益調整(紅字),貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)。
 
       如果是2014年當年出口轉內銷的出口額,也是在生產企業出口退稅申報系統中紅字沖減,賬務處理:借:主營業務收入-出口銷售收入,貸:主營業務收入-內銷收入,貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額;按出口額乘以增值稅征退稅率之差作進項稅額轉出,借:主營業務成本-紅字,貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)紅字。
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